Công văn số 167061/CT-TTHT ngày 10 tháng 04 năm 2018 của cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả và chi phí mua hàng trả chậm
Công văn số 167061/CT-TTHT ngày 10/04/2018 của Cục thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn về hạch toán chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, chi phí mua hàng trả chậm chưa thanh toán như sau:
- Trường hợp Công ty có phát sinh chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính thì thực hiện bù trừ lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính.
Sau khi bù trừ lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác hoặc chi phí khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp Công ty mua hàng thanh toán trả chậm từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn, đến thời điểm ghi nhận chi phí công ty chưa thanh toán thì công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khi thanh toán, trường hợp công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
