CÔNG VĂN 1797/HYE-QLDN3 KHẤU TRỪ THUẾ GTGT VÀ GHI NHẬN CHI PHÍ ĐỐI VỚI CHI PHÍ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TRƯỚC KHI THÀNH LẬP PHÁP NHÂN
Công văn 1797/HYE-QLDN3 khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận chi phí đối với chi phí thuế nhà thầu nước ngoài trước khi thành lập pháp nhân như sau:
Trường hợp trước khi thành lập Công ty, các sáng lập viên ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập công ty, mua sắm hàng hóa, vật tư thì:
-
Về thuế GTGT: Công ty được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền chi hộ, đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 3 Điều 24, Điều 25, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ; Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ; khoản 12 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính không áp dụng đối với chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
-
Về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015).
-
Về trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế: Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài không đáp ứng được điều kiện về trực tiếp kê khai thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC thì Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 81 Thông tư 80/2021/TT-BTC và khoản 2 Điều 4 Chương I Thông tư số 103/2014/TT-BTC để thực hiện.
